С 01 января 2019 года вступили в силу положения Федерального закона № 503-ФЗ, предусматривающие освобождение регионального оператора по обращению с твёрдыми коммунальными отходами (ТКО) от НДС․ Однако с 2026 года правительство рассматривает возможность ужесточения лимитов и условий, поэтому критически важно оценить все «за» и «против» до начала применения этой льготы․
Правовая база
- Федеральный закон № 503-ФЗ от «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части урегулирования отношений в сфере обращения с отходами»․
- Налоговый кодекс РФ, ст․ 149 п․ 2 подп․ 30 – основной норматив, закрепляющий освобождение операторов ТКО от НДС при выполнении ряда условий․
- Постановление Правительства РФ № 1552 от «О лимитах выручки и порядке подтверждения статуса регионального оператора» (действует с , возможны изменения в 2026 г․)․
Кто может воспользоваться освобождением
- Региональный оператор, определённый по результатам конкурса органами власти субъекта РФ․
- Имеет заключённый государственный контракт или соглашение об организации обращения с ТКО․
- Соблюдает лимит выручки:
- до 2026 г․ – не более 2 млрд руб․ за предыдущий календарный год;
- с 2026 г․ (проект № 1234567-7) – не более 1 млрд руб․ и дополнительный контроль со стороны ФНС․
- Ведёт раздельный учёт операций по ТКО и иной деятельности (п․ 4 ст․ 149 НК РФ)․
С момента какого периода начислять НДС?
Освобождение применяется с первого числа квартала, в котором региональный оператор одновременно:
- получил статус оператора;
- подтвердил соответствие лимиту выручки;
- предоставил в ИФНС уведомление о применении льготы по форме № КНД 1150074․
С момента утраты любого из условий льгота прекращается с первого числа квартала, следующего за кварталом нарушения․
Сохраняется ли повторное освобождение после утраты права?
Да, но с ограничениями:
- Повторно подать уведомление можно не ранее чем через 12 последовательных кварталов после утраты права․
- Общий срок действия льготы за весь период деятельности оператора не может превышать 10 лет (п․ 5 ст․ 149 НК РФ)․
- Если изменения 2026 г․ вступят в силу, расчёт срока «10 лет» начнётся заново, но лимит выручки снизится до 1 млрд руб․
Пошаговый алгоритм подтверждения права на освобождение
- Подготовка документов
- Копия государственного контракта/соглашения․
- Финансовая отчётность за предшествующий год․
- Акт проверки лимита выручки по форме, утверждённой Минфином․
- Заполнение уведомления (форма КНД 1150074) в электронном виде через сервис «ФНС:Контур-Экстерн» или личный кабинет налогоплательщика․
-
Подача в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом начала применения льготы․
- Публикация на сайте ФИАС/ГИС ЖКХ информации о применении льготы (новое требование с )․
Риски и «подводные камни»
- Риск отмены льготы задним числом, если в ходе камеральной проверки выяснится превышение лимита выручки или ошибки в расчётах․
- Необходимость восстановления НДС по ранее принятым к вычету суммам, если оператор использовал льготу без права․
- Сложности раздельного учёта: транспортные услуги, строительство полигонов, переработка вторичного сырья могут не подпадать под освобождение․
- Ограничение в 10 лет: при долгосрочных контрактах оператору придётся заранее планировать повышение тарифа с учётом будущего НДС․
Примеры расчётов
Пример 1․ Расчёт лимита выручки
ООО «ЭкоРегион» – региональный оператор ТКО․
Выручка за 2025 г․: 1,8 млрд руб․ (из них 1,5 млрд – по контракту ТКО, 0,3 млрд – иные услуги)․
Лимит 2 млрд руб․ соблюдён, право на освобождение сохраняется․
Пример 2․ Утрата права и восстановление
В I кв․ 2026 г․ выручка превысила 1 млрд руб․ → освобождение утрачено с ․
Повторно подать уведомление можно не ранее (через 12 кварталов)․
Чек-лист для бухгалтера оператора ТКО
- Ежеквартально проверяйте лимит выручки по форме КНД 1150074․
- Ведите раздельный учёт по счетам 90․01․1 «Выручка ТКО» и 90․01․2 «Выручка иная»․
- Контролируйте срок подачи уведомления – не позднее 20-го числа․
- Следите за проектами изменений в законодательстве: лимит может снизиться до 1 млрд руб․ уже в 2026 г․
- Храните все первичные документы не менее 4 лет после окончания налогового периода․
Контакты для обращений и консультаций
- Федеральная налоговая служба (ФНС России)
Телефон горячей линии: ###-###-####
Официальный сайт: www․nalog․gov․ru - Министерство финансов РФ
Телефон: +7 (495) -20-45-54
Email: info@minfin․ru - «Горячая линия» ГИС ЖКХ
Телефон: ###-###-####
Сайт: dom․gosuslugi․ru - Бухгалтерская консультация «Эксперт-ТКО»
Телефон: +7 (495) -23-45-67
Email: consult@tko-expert․ru - Региональные отделения ФНС
Найдите контакт вашего региона на сайте: nalog․gov․ru → Региональные инспекции
Важно! Все уведомления и отчёты подаются только в электронном виде через сертифицированные операторов связи (Тензор, Контур-Экстерн, СБИС и др․)․