Актуально на 23 марта 2026 г.
Содержание
- Что считается основными средствами для ООО в 2026 году
- Новые лимиты стоимости и изменения ФСБУ 6/2020
- Особенности учета при УСН (доходы и доходы минус расходы)
- Бухгалтерский vs налоговый учет: ключевые различия
- Амортизация в 2026 году: методы, сроки, расчеты
- Проводки и примеры
- Продажа ОС: НДС, налог на прибыль, переход на ОСНО
- Контакты и куда обращаться за разъяснениями
Что считается основными средствами для ООО в 2026 году
Основные средства (ОС) — это имущество, используемое организацией для производства товаров, оказания услуг, управленческих нужд более 12 месяцев и стоимостью:
- В бухучете (ФСБУ 6/2020), от 40 000 ₽ (порог установлен самой компанией в учетной политике)
- В налоговом учете (ст. 256 НК РФ) — от 100 000 ₽
Категории ОС, которые чаще всего учитывает ООО
- Здания, помещения, земельные участки
- Оборудование, станки, техника
- Компьютеры, серверы, принтеры стоимостью ≥ 100 000 ₽
- Автомобили, спецтехника
- Бортцовские маты, спортивное оборудование (актуально для спортклубов)
Новые лимиты стоимости и изменения ФСБУ 6/2020
С 2025 года ФСБУ 6/2020 обязателен для всех ООО. Ключевые новшества:
- Обязательная оценка ликвидационной стоимости (остаточная сумма после выбытия)
- Разделение капитальных вложений и самих ОС (ФСБУ 26/2020)
- Возможность не отражать объекты до 40 000 ₽ в составе ОС, списывая их сразу на расходы
Особенности учета при УСН
УСН «Доходы» (6 %)
Купленное имущество не влияет на налоговую базу. Даже если это здание за 130 млн ₽, расходы по нему не учитываются. Но:
- Объект всё равно ставится на бухгалтерский учет
- Амортизация начисляется в бухучете (влияет на финансовую отчетность)
- При продаже имущества до истечения 3 лет с момента оплаты налоговики могут пересчитать УСН-налог с включением выручки в базу
УСН «Доходы минус расходы» (15 %)
Расходы на ОС включаются в базу после оплаты и постановки на учет равными долями на последнее число каждого квартала до конца налогового периода.
Бухгалтерский vs налоговый учет: ключевые различия
| Параметр | Бухучет (ФСБУ 6/2020) | Налоговый учет |
|---|---|---|
| Порог признания | ≥ 40 000 ₽ (можно выше) | ≥ 100 000 ₽ |
| Изменение стоимости | Можно переоценивать, изменять ликвидационную стоимость | Запрещено (Исключение — долгосрочные оценки при реорганизации) |
| Методы амортизации | Прямолинейный, уменьшаемого остатка, сумма чисел лет, пропорционально объему продукции | Только прямолинейный и нелинейный (ст. 259 НК РФ) |
Амортизация в 2026 году: методы, сроки, расчеты
Сроки определяються по Классификации ОКОФ и устанавливаются в месяцах. Примеры:
- Компьютеры — 24–36 месяцев
- Легковые автомобили — 36–60 месяцев
- Здания — 240–360 месяцев
- Бортцовский мат, 36 месяцев (спортивное оборудование)
Формула прямолинейной амортизации
Ежемесячная амортизация = (Первоначальная стоимость – Ликвидационная стоимость) / Срок полезного использования в месяцах
Проводки и примеры
Пример 1. Покупка принтера за 115 000 ₽ (включая НДС 20 %)
- Дт 08 Кт 60 — 95 833 ₽ (без НДС)
- Дт 19 Кт 60 — 19 167 ₽ (НДС)
- Дт 01 Кт 08 — 95 833 ₽ (ввод в эксплуатацию)
- Ежемесячно Дт 26 (44, 20) Кт 02 — 2 400 ₽ при сроке 36 мес. и нулевой ликвидационной стоимости
Пример 2. Разделение здания на два помещения
Если ООО разделило здание на два независимых объекта:
- Списать старое здание: Дт 01 «Выбытие» Кт 01
- Отнести накопленную амортизацию: Дт 02 Кт 01 «Выбытие»
- Принять новые помещения: Дт 01 Кт 08 по справедливой стоимости раздела
Продажа ОС: НДС, налог на прибыль, переход на ОСНО
Нужно ли переходить на ОСНО при продаже недвижимости за 130 млн ₽?
Нет, УСН не ограничивает сумму сделки. Но:
- Если продавец ОС применял УСН «Доходы», налог 6 % начисляется на всю выручку.
- Если УСН «Доходы минус расходы», можно включить остаточную стоимость ОС в расходы.
- Если покупатель требует НДС — можно выставить «выделенный» НДС по ставке 20 %, но это не делает продавца плательщиком НДС на постоянной основе.
Контакты и куда обращаться за разъяснениями
- ФНС России, официальные разъяснения по ФСБУ и НК РФ
www.nalog.gov.ru
Телефон: ###-###-#### (бесплатно по РФ) - КонсультантПлюс — готовые решения по ФСБУ 6/2020
www.consultant.ru
Демо-доступ: demo.consultant.ru - Минфин России — методические рекомендации по применению ФСБУ
107078, г. Москва, ул. Ильинка, 9
Телефон: +7 (495) -08-59-59 - Фирммейкер, консультации по постановке на учет б/у ОС
firmmaker.ru
Email: support@firmmaker.ru - СберРешения — онлайн-калькуляторы амортизации и вебинары
sberbank.ru/sberbusiness
Важно! Перед принятием решений по сложным объектам (недвижимость, движимое имущество ≥ 10 млн ₽) рекомендуем получить индивидуальную консультацию у профессионального бухгалтера или аудитора.