Актуально на 24 марта 2026 г․
В 2026 году правила налогового учета расходов на вывоз твердых коммунальных отходов (ТКО) претерпели ряд изменений, связанных, в первую очередь, с вступлением в силу Постановления Правительства РФ № 671 от г․ и рядом разъяснений Минфина и ФНС․ В статье собраны ключевые аспекты: от классификации затрат до практических примеров проводок и контактов для оперативной консультации․

Какие расходы попадают в «мусорную» категорию

• Демонтажные работы и вывоз строительного мусора при возведении объекта ОС (письмо Минфина № 03-11-11/56394 от )․
• Вывоз бытовых и производственных ТКО по договору с региональным оператором․
• Уборка территории и очистка помещений, если они напрямую связаны с хоздеятельностью․

Типовая схема учета в зависимости от режима налогообложения

Общая система налогообложения (ОСН)

• Статья 264 НК РФ – затраты на вывоз мусора относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией․
• Для строящихся объектов ОС затраты учитываются в составе капитальных вложений (увеличение первоначальной стоимости ОС)․

Упрощенная система налогообложения (УСН, 15 %)

• Подпункт 31 п․ 1 ст․ 346․16 НК РФ разрешает включать затраты на вывоз ТКО в расходы на дату оплаты (письмо Минфина № 03-11-06/2/74583 от )․
• Нет необходимости разделять бытовые и производственные отходы – обе категории принимаются к вычету в полном объеме․

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) и патент

Письмо ФНС № СД-4-3/11456@ от подтверждает: расходы на вывоз мусора не влияют на размер вменённого налога/патента, но должны быть учтены при оценке финансового результата для статистики и управленческого учета․

Коммерческий учет объема и массы ТКО: новые правила с г․

Постановление № 671 обязало всех юридических лиц и ИП вести коммерческий учет ТКО по фактическому объему/массе:

1. Установить электронные весы или объемные датчики на площадке․
2. Заключить договор с региональным оператором на передачу данных в ГИС «Отходы»․
3. Хранить первичные документы (акт приёма-передачи ТКО, талоны, лицензия регионального оператора) не менее 5 лет․

Расчет платы за вывоз: норматив vs․ факт

Пример проводок в 1С:Бухгалтерия 3․0 (ред․ 3․0․156․19)

Получен акт оказанных услуг (без НДС):
Дт 26 (44) – Кт 60 – 120 000,00 ₽ – расходы по вывозу ТКО оприходованы․
Оплата переведена:
Дт 60 – Кт 51 – 120 000,00 ₽ – оплата региональному оператору․

УСН 15 %:
Налоговый учет – добавляем строку «Расходы на вывоз мусора» 120 000 ₽ в разделе «Прочие расходы»․

Лицензирование и контроль

• Региональный оператор обязан иметь лицензию на обращение с отходами I–IV класса опасности (приказ Росприроднадзора № 721 от )․
• Лицензия проверяется в Едином реестре лицензий Росприроднадзора: https://rpn․gov․ru․

Частые ошибки и как их избежать

1. Игнорирование раздельного учета строительного мусора․
   При строительстве ОС затраты капитализируются, а не списываются на текущие расходы․
2. Неправильный КБК при перечислении экологического сбора․
   В 2026 году КБК для экосбора: 048 1 12 02010 01 0000 140․
3. Отсутствие первички․
   ФНС настаивает на наличии акта приёма-передачи ТКО и детализированной накладной․

Контакты для оперативной помощи

• ФНС России – Контакт-центр: ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно)․
• Росприроднадзор – Горячая линия: +7 -95 870-44-44, e-mail: info@rpn․gov․ru․
• Минфин России – Департамент налоговой политики: +7 -95 983-34-44, tax@minfin․gov․ru․
• КонсультантПлюс – Техподдержка: ###-###-####, www․consultant․ru․
• 1С:ИТС – Линия консультаций: ###-###-####, support@1c․ru․

Проверено, что у оператора есть актуальная лицензия․
Подписан договор с коммерческим учетом объема/массы ТКО․
Установлены забалансовые счета 06 и 08 для талонов и строгой отчетности․
Выбран правильный КБК и проставлены даты оплаты․