С 2019 года в России действует новая модель обращения с твёрдыми коммунальными отходами (ТКО)․ За пять лет собираемость платежей за вывоз мусора выросла на 18‚4 %‚ а по итогам 2024 года показатель достиг рекордных 96‚1 %․ Это означает‚ что почти все организации и ИП своевременно оплачивают услуги регионального оператора․ Но в какой момент отразить расход? Какой счёт использовать? Какие проводки составить? Ниже ‒ разбор всех вариантов в зависимости от системы налогообложения․
Ключевые понятия: что такое «вывоз мусора» в бухгалтерии
- ТКО (твёрдые коммунальные отходы) – бытовой мусор‚ образующийся в результате жизнедеятельности людей и деятельности организаций․
- Региональный оператор – компания‚ выбранная властями субъекта РФ для вывоза и утилизации ТКО․
- Договор на оказание услуг по обращению с ТКО – заключается между юр․ лицом/ИП и региональным оператором или его агентом․
Когда признавать расход: кассовый метод vs начислений
| Момент признания расхода | ОСНО (НДС) | УСН «Доходы минус расходы» | УСН «Доходы» | ЕНВД/Патент |
|---|---|---|---|---|
| Кассовый метод | Не применяется | Оплата по факту (п․ 2 ст․ 346․17 НК РФ) | Расходы не учитываются | Расходы не влияют на налог |
| Метод начислений | Акт + счёт-фактура (ст․ 272 НК РФ) | Акт + оплата | — | — |
Счета бухгалтерского учёта
Основной вариант — счёт 26 «Общехозяйственные расходы»
Если мусор вывозится с территории офиса‚ склада‚ производственного участка‚ расходы относятся к общехозяйственным․
- Дт 26 Кт 60 – начислена услуга регионального оператора (по акту)․
- Дт 19 Кт 60 – выделен НДС (при ОСНО)․
- Дт 60 Кт 51 – оплата переводом․
- Дт 91․2 Кт 26 – списание расходов на финансовый результат (в конце месяца)․
Вариант, счёт 44 «Расходы на продажу»
Если мусор образуется при торговле (например‚ в магазине‚ торговом зале‚ складе готовой продукции)․
- Дт 44 Кт 60 – отнесено на расходы по сбыту․
Вариант — счёт 20 «Основное производство»
Для производственных компаний‚ где отходы генерируются в цехах․
- Дт 20 Кт 60 – включены в себестоимость продукции․
Вариант, счёт 25 «Общепроизводственные расходы»
Если мусор образуется на вспомогательных производствах (ремонтный цех‚ котельная)․
Примеры проводок
Пример 1․ ОСНО‚ офис‚ счёт-фактура на 12 000 ₽ (в т․ ч․ НДС 20 %)
- Дт 26 Кт 60 10 000 ₽ – услуга без НДС․
- Дт 19 Кт 60 2 000 ₽ – НДС к вычету․
- Дт 60 Кт 51 12 000 ₽ – оплата․
- Дт 68․2 Кт 19 2 000 ₽ – принят НДС к вычету․
Пример 2․ УСН (Доходы минус расходы)‚ магазин‚ оплата 8 000 ₽
- Дт 44 Кт 60 8 000 ₽ – расход по акту (если используем метод начислений)․
- Дт 60 Кт 51 8 000 ₽ – оплата․
Первичные документы и архив
Для подтверждения расходов необходимо:
- Договор на вывоз ТКО․
- Акт выполненных работ (или универсальный передаточный документ УПД)․
- Счёт-фактура (при ОСНО)․
- Платёжное поручение/выписка банка․
Хранить не менее 4 лет (по правилам налогового учёта) и 5 лет (по бухгалтерии)․
Возможные ошибки и как их избежать
- Ошибка: отнесение расходов на счёт 76 вместо 26/44․
Решение: использовать счёт 76 только для краткосрочного резервирования‚ затем переносить на нужный счёт расходов․ - Ошибка: НДС принят к вычету без счёта-фактуры․
Решение: требовать от регионального оператора УПД со 100 % кодом вида операции 1․ - Ошибка: при УСН расходы признаны без факта оплаты (если кассовый метод)․
Решение: дождаться списания денег со счёта․
Контакты для консультаций и обращений
Федеральные и региональные органы
- Минстрой России
Официальный сайт: minstroy․gov․ru
Телефон: +7 (495) -23-59-59 - Росприроднадзор
Электронная приёмная: www․rpn․gov․ru
Горячая линия: 8 (800) -00-08-04
Региональные операторы ТКО (примеры)
- Москва – АО «МСК-ТКО»
Телефон: +7 (495) -57-77-07
E-mail: info@mswmoscow․ru - Санкт-Петербург – «РТ-ИНВЕСТ» (филиал «ЭкоИнжиниринг»)
Телефон: +7 (812) -42-88-00
E-mail: spb@rtinvest․ru - Регионы – Единая дежурная диспетчерская служба
Телефон: 8 (800) -00-83-68 (круглосуточно)
Бухгалтерские и юридические консультации
- КонсультантПлюс – справочно-правовая система (онлайн-консультации)
Телефон: 8 (800) -00-88-88 - Федеральная налоговая служба России
Контакт-центр: 8 (800) -22-22-22
Чек-лист для бухгалтера
- Проверьте‚ заключён ли договор с региональным оператором․
- Убедитесь‚ что акт и счёт-фактура приходят вовремя․
- Определите‚ к какому виду деятельности относится мусор (офис‚ магазин‚ производство)․
- Выберите корректный счёт: 26‚ 44‚ 20‚ 25․
- Используйте приведённые выше проводки․
- Подтвердите расходы первичками и платёжкой;
Соблюдая эти рекомендации‚ вы минимизируете риски при проверках налоговой и обеспечите корректное формирование себестоимости и налоговой базы․