Товарищество собственников жилья (ТСЖ) — некоммерческая организация, но это не значит, что она не получает денежные средства. Правильная классификация доходов ТСЖ — ключ к безошибочному исчислению налогов на УСН или общем режиме, а также к корректному ведению бухгалтерского учёта. Ниже приведён подробный перечень статей дохода ТСЖ с пояснениями и примерами проводок.
Целевые поступления (не признаются доходом при соблюдении условий)
- Вступительные, членские, паевые взносы — поступают от собственников помещений в соответствии с уставом и сметой.
Пример проводки:Дт 50 (51) Кт 86— отражаются на счёте «Целевое финансирование». Не включаются в базу по налогу на прибыль и УСН, если расходуются строго по целевому назначению (Письмо Минфина РФ от № 03-03-07/29). - Пожертвования — аналогично целевым поступлениям, учитываются на 86 счёте. Не облагаются, если направлены на уставную деятельность.
- Отчисления на капитальный ремонт — формируют фонд капремонта. Учёт:
Дт 76 «Расчёты по капремонту» Кт 86. При перечислении в ФКР:Дт 55-5 Кт 51.
Коммунальные платежи (перераспределение средств)
- Оплата коммунальных услуг, эксплуатации и содержания МКД — ТСЖ выступает посредником между собственниками и ресурсоснабжающими организациями.
Бухгалтерский приём:Дт 62 (76) Кт 76 «Расчёты с поставщиками». Деньги проходят транзитом и не учитываются в составе доходов (Постановление АС УО от № Ф09-6072/23). - Штрафы и пени за просрочку коммунальных платежей, если зафиксированы как целевое возмещение убытков, не облагаются. Если ТСЖ оставляет себе — признаются внереализационным доходом и облагаются по УСН или общей системе.
Доходы от предпринимательской (коммерческой) деятельности
- Оказание платных услуг жильцам: уборка подъездов, техобслуживание лифтов, установка домофонов и пр.
- Выручка:
Дт 50 (51) Кт 90.1 - НДС: если ТСЖ на ОСНО, начисляется
Дт 90.3 Кт 68
- Выручка:
- Аренда имущества общего пользования — крыши, подвалов, парковок, вывесок.
Пример:Дт 51 Кт 90.1 «Арендная плата» - Гаражи, мастерские, торговые киоски на земле ТСЖ, доход от аренды признаётся выручкой.
- Проценты по договорам займа и банковским депозитам — внереализационный доход.
Проводка:Дт 51 Кт 91.1
Внереализационные доходы
- Компенсации от предыдущих управляющих организаций за восстановление технической документации МКД (не доход ТСЖ, если компенсируются затраты собственников).
- Безвозмездно полученное имущество — признаётся доходом по рыночной стоимости, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (например, пожертвование).
- Штрафы и неустойки от контрагентов, облагаются в полном объёме.
Субсидии и гранты
Если ТСЖ получает субсидии из бюджета на капремонт, эксплуатацию лифтов, установку ИПУ, то:
- при целевом использовании — не включаются в налогооблагаемый доход (п. 14 ст. 251 НК РФ);
- при нарушении целевого назначения — возвращаются в бюджет или включаются в доходы.
| Статья дохода | Учёт в доходах по УСН | Примечания |
|---|---|---|
| Членские и паевые взносы | Не включаются | Ст. 251 НК РФ, уставная деятельность |
| Коммунальные платежи (транзит) | Не включаются | Только перераспределение |
| Оплата дополнительных услуг жильцам | Включаются полностью | 90.1 «Выручка» |
| Аренда общего имущества | Включаются | 90.1 «Аренда» |
| Капремонт (фонд капремонта) | Не включаются | Если средства в ФКР или целевое финансирование |
| Проценты по депозиту | Включаются | 91.1 «Проценты к получению» |
Контакты для консультаций
- Минфин РФ, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
Адрес: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, 9
Телефон: +7 (495) -71-78-78
E-mail: info@minfin.ru - ФНС России
Контакт-центр: ###-###-#### (бесплатно по РФ)
Официальный сайт: www.nalog.ru - КонсультантПлюс
Справочная служба: ###-###-####
Онлайн-консультация: www.consultant.ru
Важно: при любом сомнении уточняйте позицию вашего налогового инспектора и фиксируйте её в письменном запросе. Это защитит ТСЖ от претензий.