Речь идёт о так называемых производственно-сбытовых организациях (Production & Sales Company), в которых собственник одновременно выступает и как производитель, и как дистрибьютор. В отличие от классической торговой фирмы, такая структура изначально создаётся для выпуска продукции собственного производства, а уже затем — для её реализации через принадлежащие ей магазины, кафе, онлайн-витрины и т.д. Ниже — подробный анализ, как она устроена, какие у неё преимущества, риски и какие счета бухгалтерского учёта применять.

Основные признаки такой организации

• Единый собственник-учредитель (или узкий круг учредителей), который финансирует создание производственных мощностей и торговых точек.
• Выпуск продукции собственными силами — минимум посредников и сторонних поставщиков на этапе производства.
• Система собственных торговых объектов (фирменные магазины, столовые, интернет-магазины) для прямой реализации товаров.
• Возможность совмещения продаж собственной и покупной продукции (например, кофейня продаёт собственную выпечку и дополнительно — кофе зерновой сторонних брендов).
• Специфика налогообложения: реализация продукции собственного производства не подпадает под ЕНВД, если это производство-продажа населению (письмо МНС РФ).

Пошаговый алгоритм создания производственно-сбытовой организации

Шаг 1. Регистрация бизнеса

• Выбор организационно-правовой формы: ООО или ИП (чаще ООО — для упрощённого привлечения инвестиций).
• Определение кода ОКВЭД: основной, производственный (например, 10.7 «Производство хлебобулочных изделий»), дополнительный, 47.8 «Прочая розничная торговля в специализированных магазинах».

Шаг 2. Проектирование производства

1. Разработка технической документации: технические условия (ТУ) на продукцию, конструкторская и эксплуатационная документация.
2. Организация производственных процессов: заготовительный, обрабатывающий, сборочный этапы.
3. Требования по охране труда и технике безопасности — регистрация в Ростехнадзоре, обучение персонала.

Шаг 3. Подготовка торговых точек

• Аренда или покупка помещений под магазины/кафе.
• Оформление торгового зала и производственного цеха (если планируется приготовление в торговой точке).
• Установка кассового оборудования (ККТ онлайн) и регистрация в ФНС.

Шаг 4. Организация бухгалтерского и налогового учёта

Шаг 5. Маркетинг и логистика

• Разработка бренда и упаковки.
• Ценообразование: учёт себестоимости, наценки, конкурентов.
• Логистика: собственный автопарк или аутсорсинг.
• CRM-система и онлайн-витрина для расширения каналов сбыта.

Плюсы и минусы производственно-сбытовой организации

Возможные формы реализации: розница, опт, экспорт

1. Розница через собственные магазины — самый простой способ контроля цены и сервиса.
2. Оптовые продажи, работа с региональными дистрибьюторами, кафе, ресторанами.
3. Экспорт — необходимо подтвердить статус «продукции собственного производства» (см. «Порядок определения продукции…» КонсультантПлюс) и получить сертификаты происхождения (СТ-1).

Примеры из практики

• Малый бизнес: частная пекарня открыла собственный магазин-кафе при производстве; продаёт хлеб и покупной кофе. Использует УСН 15 %, счёт 43 и 41 одновременно.
• Средний бизнес: животноводческий комплекс запустил фирменные мясные лавки в городах присутствия. Учёт мяса — счёт 43, покупные специи — счёт 41.
• Крупный бизнес: свечной завод с иностранными инвестициями экспортирует 30 % продукции, для чего оформляет сертификаты СТ-1 и ведёт раздельный учёт экспортного и внутреннего товара.

Чек-лист для бухгалтера

• ☐ Открыт дополнительный субсчёт 43-суб «В неторговой организации».
• ☐ Отражены раздельно учётные цены на собственную продукцию и покупные товары.
• ☐ Проведена инвентаризация складов готовой продукции и торговых точек.
• ☐ Настроены ККТ с ФФД 1.2 для онлайн-передачи данных в ФНС.
• ☐ Сформирован уголок потребителя (состав, срок годности, цена, адрес производителя).

Контакты для обращений и консультаций

Федеральная налоговая служба (ФНС Российской Федерации)

• Официальный сайт: https://www.nalog.ru
• Единый контакт-центр: ###-###-#### (звонок бесплатный по РФ)

Ростехнадзор (контроль за промышленной безопасностью)

• Официальный сайт: https://www.gosnadzor.ru
• Телефон горячей линии: +7 (495) -81-99-99

Министерство промышленности и торговли Российской Федерации

• Официальный сайт: https://minpromtorg.gov.ru
• Приёмная: +7 (495) -40-34-44

Консультационные центры «1С:Бухгалтерия»

• Центр поддержки: https://www.buh.ru
• Телефон: ###-###-####

Электронная библиотека КиберЛенинка

• Научные статьи по экономике и бизнесу: https://cyberleninka.ru

КонсультантПлюс

• Официальный сайт: https://www.consultant.ru
• Бесплатная линия консультаций: ###-###-####

Как действовать дальше?

Если вы уже ведёте производство и планируете открыть собственные торговые точки:

1. Скачайте шаблон учётной политики для производственно-сбытовой организации (ссылка на КиберЛенинка).
2. Пройдите бесплатный вебинар «Бухгалтерский учёт продукции собственного производства» от 1С (даты на сайте buh.ru).
3. Свяжитесь с региональным отделением ФНС через сайт nalog.ru и запишитесь на консультацию по выбору налогового режима.

Будьте внимательны: правильное оформление организации «созданной собственником для производства продукции» позволит избежать двойного налогообложения, минимизировать расходы и обеспечить клиенту высокое качество товара «от производителя».