Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Товарищество собственников жилья (ТСЖ)‚ перешедшее на упрощённую систему налогообложения (УСН)‚ обязано правильно определять налогооблагаемые доходы. Неверная квалификация поступлений грозит доначислением налога‚ пени и штрафов. Ниже ― подробный разбор того‚ какие суммы считаются доходами при «упрощёнке»‚ а какие ― нет.

Основной критерий дохода для ТСЖ на УСН

По правилам гл. 26.2 НК РФ в доходы включаются:

Операционные доходы, поступления от реализации товаров‚ работ‚ услуг и имущественных прав.
Внереализационные доходы — проценты по вкладам‚ неустойки‚ безвозмездно полученное имущество и т. д.

Для ТСЖ ключевым признаком является экономическая выгода‚ полученная без обязательства вернуть деньги жильцам.

Доходы ТСЖ: перечень и разъяснения

Целевые взносы и платежи от собственников

НЕ считаются доходом при УСН (п. 1.1 ст. 251 НК РФ) при условии:

Они поступают строго на покрытие текущих расходов (эксплуатация‚ коммуналка‚ капремонт).
Используются по целевому назначению.
Не остаётся неизрасходованного остатка на конец отчётного периода.

Если же:

в конце года образовался излишек;
взносы превысили фактические расходы;

то сумма остатка подлежит включению в доходы УСН на дату выявления (Письмо Минфина от № 03-03-06/1/89524).

Платежи за пользование общедомовым имуществом

Доходы включаются в полном объёме‚ если ТСЖ сдаёт:

кладовые‚ крыши‚ подвалы‚ чердаки под рекламу‚ антенны‚ операторские;
парковочные места;
помещения под магазинчики‚ салоны и т. д.

Коммунальные платежи

Перечисленные собственниками деньги за воду‚ электричество‚ тепло не являются доходом ТСЖ‚ если ТСЖ не является поставщиком коммунальных услуг‚ а лишь агентом-посредником (Письмо Минфина от № 03-11-11/115898).
Если ТСЖ самостоятельно выставляет счета и получает деньги‚ то вся сумма платы признаётся доходом‚ а понесённые расходы можно отнести к расходам при объекте «доходы минус расходы».

Дотации‚ гранты‚ субсидии

Финансирование из бюджета:

Субсидия на компенсацию расходов (например‚ капремонт) – не доход‚ пока она пошла на оплату конкретных счетов.
Остаток субсидии на конец отчётного периода – включается в доходы;
Гранты на приобретение оборудования – признаются доходом частями по мере начисления амортизации (п. 1 ст. 251 НК РФ).

Проценты‚ неустойки‚ аренда

Проценты по депозитам и остаткам на р/счёте.
Неустойки с управляющих компаний‚ подрядчиков‚ должников.
Арендная плата за сдачу помещений‚ земельных участков‚ площадок.

Все перечисленные суммы являются доходами УСН в момент поступления на счёт или в кассу (кассовый метод).

Доходы при разных объектов УСН

Объект «Доходы» (6 %)

Налоговая база = все доходы‚ указанные выше‚ без вычета расходов.

Объект «Доходы минус расходы» (15 %)

Налоговая база = доходы – расходы по закрытому перечню (ст. 346.16 НК РФ). Для ТСЖ основные вычитаемые расходы:

оплата коммунальных услуг;
ремонт‚ эксплуатация‚ текущее содержание;
заработная плата персоналу ТСЖ;
страховые взносы;
банковское обслуживание‚ бухгалтерия‚ юр-услуги.

Частые ошибки ТСЖ

Не включать в доход остатки целевых взносов на конец года.
Не учитывать субсидии‚ оставшиеся неосвоенными.
Исключать из доходов арендную плату‚ считая её «взносом собственников».
Принимать к вычету расходы‚ не подтверждённые документами.

Пример расчёта доходов ТСЖ при УСН «доходы»

ТСЖ «Солнечный» за 2024 год получило:

Целевые взносы на текущий ремонт ‑ 1 800 000 ₽ (все израсходованы).
Остаток целевых взносов на ‑ 120 000 ₽.
Аренда крыши под рекламу ‑ 250 000 ₽.
Неустойка с подрядчика ‑ 15 000 ₽.
Проценты по р/счёту ‑ 7 500 ₽.

Налог 6 %: 392 500 × 6 % = 23 550 ₽.

Куда обратиться за разъяснениями и помощью

Контакты ФНС России

Единая горячая линия ФНС РФ: ###-###-#### (бесплатно по РФ)
Онлайн-консультация через ЛК ФНС: https://lkfl.nalog.ru
«Обратная связь» на сайте ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/service/obratnaya_svyaz/

Контакты Минфина РФ

Центральная приёмная: +7 (495) -83-32-93
Электронная приёмная: https://minfin.gov.ru/ru/appeals

Профессиональные объединения и бухгалтерские компании

Саморегулируемая организация «Союз ТСЖ и ЖКХ»: info@soyz-tszh.ru‚ тел. +7 (495) -15-53-23
Онлайн-сервис «Мой бизнес» (учёт УСН для ТСЖ): https://www.moedelo.org
Юридическая компания «Право-ЖКХ»: help@pravo-gkh.ru‚ тел. +7 (499) -10-33-44

Что входит в доходы тсж при усн